Indebito vantaggio fiscale e abuso del diritto. Profili di Diritto Comunitario e Internazionale

The undue character of the tax benefit represents the key element in the new definition of tax avoidance/abuse of law in Article 10-bis of Law no. 212 of 2000, since it draws the line between the latter and legitimate tax planning. The general anti abuse rule of the anti-tax avoidance directive (Directive 2016/1164/EU) as well as the one proposed by the BEPS Action 6 also share this feature. This article advocates that a proper interpretation of the terms “undue tax benefit” can bring to a new understanding of the gaar, which has been historically given a very wide range of application. The author believes that the gaar should be better perceived – and used – as a tool to promote tax compliance than as a mean to sanction unlawful behaviours

Il carattere indebito del vantaggio fiscale costituisce l’elemento specializzante della nuova definizione di abuso del diritto/elusione fiscale accolta dall’art. 10 bis, l. 212/00, perche´ serve a distinguere il legittimo risparmio d’imposta dall’elusione. L’indebito e` anche presente nella definizione accolta dalla norma generale antiabuso della direttiva antielusione e da quella proposta dall’OCSE nell’ambito del progetto BEPS. L’articolo spiega come una corretta esegesi dovrebbe valorizzare specialmente questo dato, gia` centrale nella giurisprudenza comunitaria; e portare un cambiamento nella sussunzione di fattispecie che la giurisprudenza e la prassi hanno a lungo identificato nell’abuso delle forme giuridiche e nell’assenza di valide ragioni economiche. L’autore ritiene che la norma antiabuso dovrebbe essere utilizzata piu` come uno strumento di tax compliance, in funzione preventiva, che sanzionatorio